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根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《湖南省房产税实施细则》及《国家税务总局365体育官网下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（2014年第1号，2018年第31号修改），现将我省房产税和城镇土地使用税困难减免税（以下简称“困难减免税”）有关事项公告如下：

一、纳税人符合下列条件之一，可以申请享受困难减免税

（一）因遭受风、火、水、地震等严重自然灾害或其他不可抗力因素造成重大损失。

“重大损失”是指因上述情形造成的资产直接损失额，在扣除保险赔款、个人赔款、财政补助等补偿款项后，实际损失金额超过遭受重大损失上月（季）末资产总额的20%（含）以上的。

（二）因突发性公共卫生、公共安全等事件，导致纳税人正常经营活动受到重大影响，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

“突发性公共卫生、公共安全等事件”以政府相关部门发布公告或通知为准。

“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指申请减免属期的月（季）末，纳税人的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳房产税、城镇土地使用税。

（三）因城乡发展规划调整、国家建设需要等特殊原因，导致房产和土地不能正常使用。

（四）人民法院裁定受理破产申请至破产程序终结期间，房产和土地已停止使用的。

（五）全面停产停业（季节性停产停业、被依法责令停产停业的除外）连续半年以上，且年度亏损额超过当年收入总额50%（含）以上。

（六）从事不属于《国家产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业，受政策性或市场影响，生产经营发生严重亏损。

“严重亏损”是指年度亏损额超过其当年收入总额的10%（含）；或连续3年亏损，且累计亏损额占当年末资产总额30%（含）以上。

（七）经省人民政府及其相关部门认定，落实国家和省级决策部署的重大工程和项目、湖南省战略性新兴产业企业以及承担较大社会公共职能的纳税人，经营出现暂时性困难，发生亏损的。

上述资产总额、收入总额、亏损额以纳税人按照国家统一的会计制度编报的财务报表为准。

核准的困难减免税额，不得超过税务机关核实后的税款所属年度实际发生的损失额、亏损额。

二、纳税人存在以下情形之一，不得申请享受困难减免税

（一）从事《国家产业结构调整指导目录》中限制类、淘汰类产业。

（二）财政部、国家税务总局规定不得享受困难减免税的其他情形。

三、困难减免税核准权限

纳税人申请年度减免房产税、城镇土地使用税金额分别在50万元（含）以下的，由县（市）区税务局核准；申请年度减免税金额分别在50万元以上的，原则上由市州税务局核准，但市州局可根据实际情况进一步下放核准权限。自贸试验区内纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免的，税务机关核准权一律下放至县（市）区税务局。

四、申请资料

纳税人申请困难减免税，应向主管税务机关提交如下资料：

（一）《纳税人减免税申请核准表》；

（二）困难减免申请报告，列明纳税人基本情况、申请减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（三）证明纳税人符合困难情形的相关资料。

五、办理流程

（一）申请

符合本公告第一条第（一）项、第（二）项、第（三）项、第（四）项的，纳税人可在困难情形发生后至次年的3月底前向主管税务机关提出申请。

符合本公告第一条第（五）项、第（六）项、第（七）项的，纳税人应于困难减免税所属年度终了后6个月内向主管税务机关提出减免税申请。

困难减免税由实行独立核算、独立承担民事责任的纳税人向房产、土地所在地的主管税务机关提出申请。总机构纳税人同时向省内多个主管税务机关提出申请的，应先将汇总的困难减免税材料向国家税务总局湖南省税务局（财产和行为税处）报备。

（二）受理

主管税务机关收到纳税人减免税申请后，即时对申请资料逐项审核，资料齐全的予以受理；资料不齐全的，一次性告知纳税人需补正的资料或者不予受理原因。

（三）核准

对符合条件的减免税申请，由县级税务局核准的，自受理之日起20个工作日内做出核准决定；由市级税务局核准的，自受理之日起30个工作日内做出核准决定。纳税人有补正资料的，补正资料所需时间不计算在规定期限内。

纳税人应提供真实、完整、准确的减免税申请资料，并承担相应的责任。税务机关在后续管理过程中，发现纳税人有骗取减免税行为的，应追缴已享受的减免税款，并按照税收征收管理法的有关规定处理。

六、其他

本公告自公布之日起施行，有效期5年。《国家税务总局湖南省税务局365体育官网加强和规范财产行为税减免管理的公告》（2018年第6号）同时废止。此前已发生未处理的事项，按照本公告执行，已处理的事项不再调整。

特此公告。

国家税务总局湖南省税务局

2022年7月6日